一、增值税一般纳税人申报流程
一般纳税人在征期内进行申报,申报具体流程为:
(一)抄报税:在征期内登陆开票软件抄税,并通过网上抄报或办税厅抄报,向税务机关上传上月开票数据。
(二)纳税申报:登陆网上申报软件进行网上申报。网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。
(三)清零解锁:申报成功后,返回开票系统对税控设备进行清零解锁。
特别注意:一般纳税人无税控设备的只需进行第二步申报操作,无需进行第一和第三步操作。
二、增值税一般纳税人申报表及其附列资料填写步骤
增值税一般纳税人申报比较复杂,其中增值税主表、附表一销项、附表二进项、附表四抵减、附表五不动产抵扣、固定资产抵扣、本期进项结构表都是必填表,不管有无数据,都要点击打开相应报表填写保存。
第一步 填写附表(一):销售收入情况。
部分栏次对纯货物劳务类纳税人开放;部分栏次对纯服务、不动产、无形资产类纳税人开放;兼营纳税人相关行次都会放开。
特别注意:差额征税启用白名单管理,如果没有向主管税务所报送过,将无法填写差额征税栏次。有差额扣除的,要填写附表(三):服务、不动产和无形资产扣除项目明细,该表无法直接填写,点击附表一12列服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额,会弹出填写框。如果没有差额征税,千万不要点击12栏,否则打开后无法关闭填写框,只能退出申报。
第二步 填写附表二:本期进项税额明细。
本期有进项税额时,网报填写第2栏的进项金额和税额后,会带出到最下面的35行金额和税额,并且还有2+26=35行数据公式,会校验。增值税进项发票当月认证,当月抵扣,这里的当月指所属期。
网上申报增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)第14、15、16、17、18、19、20、21、22、23栏次增加监控要大于等于零,不允许填写负数。所以如果有增值税进项税额以前转出,但现在需要转入的,要先在网上将其他数据填写正确,申报成功后,再携带正确的申报表及附表,税务证件,办税人身份证到办税服务厅前台修改申报。
特别注意:属于增值税失控发票快速反应机制的,应有稽查局出具的核查结论;属于其他情形的,应有管理所出具《风险应对情况表》。
《本期抵扣进项税额结构明细表》是必填表!
第三步 填写附表四:税额抵减情况表。
增值税税控系统专用设备费及技术维护费本期实际抵减税额,在主表23栏应纳税额减征额中要再次体现。
分支机构预征、建筑服务预征、销售不动产预征、出租不动产预征的本期实际抵减税额也应在主表28栏分次预缴中再次体现。
注意税控设备抵减,在附表四填写,减免税明细表也要填写。
第四步 有享受减免税业务的填写:增值税减免税申报明细表。
此表不是必填表,如不涉及,请不要点击进入。填写减免税信息时,需要先点击选择减免大类,再点击选择减免小类,进而填写数据。要注意,有些减免税项目是必须向主管税务机关备案后才能填写的。
第五步 附表填写完毕后才可以填写:增值税一般纳税人主表。
主表上相应的销项税额和进项税额来自于附表,自动带出不可修改。主表15行数据是取自出口退税系统出口退税部门审核后的免抵退应退税额,自动带出不可修改。企业即征即退的税额必须是通过即征即退栏计算而来的税款,因此在申报时一定注意不要填错栏次。
三、一般纳税人收入填报注意事项
(1)一般纳税人开具增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)的,需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表附列资料(一)》第1列至第2列“开具增值税专用发票”当中。
(2)一般纳税人开具除增值税专用发票之外的发票,需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表附列资料(一)》第3列至第4列“开具其他发票”当中。
(3)一般纳税人取得的不开票收入,需如实进行申报,将相应收入填入《增值税纳税申报表附列资料(一)》第5列至第6列“未开具发票收入”当中。
提示:当月开票收入和申报收入实行一窗式比对,增值税专票收入和税额都进行比对,如果上月开票税率有错,将导致一窗式比对不通过;普通发票收入小于当月开票收入的,一窗式比对不通过,企业无法自行清卡,需要到税务办税服务厅前台手工操作。
受政策影响,部分差额开票业务、预付卡业务、销售车辆为试驾车、当期负数发票大于正数发票等业务,均会造成无法自行清卡,请纳税人一定先按系统要求填报申报表,网报成功后再拿正确的申报表及附表,税控设备、税务证件,办税人员身份证等资料到办税服务大厅修改申报及清卡。
四、一般纳税人网上申报出现尾差处理方法
网上申报时,由于销项税额汇总数据四舍五入的原因,会造成附表一销项税额与企业实际抄报税销项税额存在误差。误差在1元以内的(含1元),允许正常申报。对由于四舍五入问题产生的误差与实际的数据不符问题,可以通过调整《增值税纳税申报表附列资料(一)》的1-8列对应销项税额解决,但调整了前面,第14列的税额也要记得修改。
五、一般纳税人网上申报系统数据如何刷新
一般纳税人申报时,要注意系统自带的数据是否准确,如果发现留抵数据没有带过来或者期初数据没有带出,请先核对上期申报表,是否填报正确,如果无问题,进入网上申报软件后,点击下载报表,如果原来填写过报表,系统会提示:您是否要初始化《增值税纳税申报表》报表,初始化将删除您填写的报表数据!”,请点击【是】,点击【新建报表】后再重新填写申报表。
注意:由于初始化会删除原来填写的数据,一定要及时留存数据资料。如果在税务局变更过信息后,网报没有同步过来,也可以点击【下载报表】刷新数据。